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联邦政府审计
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| [ 作者 ] : | [美]爱德华•科尔尼 杰弗里•格瑞 罗尔丹•费尔南德斯 科尼利厄斯•蒂埃尼 |
|---|---|
| [ 出版社 ] : | 中国时代经济出版社 |
| [ 出版日期 ] : | 2009年1月第1版 |
| [ 图书页数 ] : | 370页 |
| [ 版次 ] : | 2009年1月第1次印刷 |
| [ 字数 ] : | 384千字 |
| [ 所属分类 ] : | 审计会计 财经企管 |
内容简介
从上世纪五十年代起，对联邦政府的审计一直处于逐渐的发展演变中，直到1972年，联邦政府审计主要由两部分构成：由政府的内部审计人员对联邦部门进行的审查，以及由内部审计师对政府合同和受让人实施的“外部审计"。对于所有联邦政府机构和项目的审计人员以及可能受到联邦政府审计的其他人员而言，本书具有很好的指导作用。本书可以为所有的联邦政府审计人员，包括对联邦政府项目、合同相对方以及受让人实施审计的审计人员，受到联邦政府审计影响的人士及其他应该对政府审计有所了解的人提供有关政府审计的基本知识。
2005年，美国国会颁布了由联邦审计和内部审计准则与要求组成的法律汇编；联邦预算管理总局(OMB)发布了有关联邦政府审计的规则与条例；联邦总检查委员会提出了审计规则与程序要求；美国审计署(GAO)发布了政府审计准则(GAS)(自从1972年以来，已经历经数次修订)；美国注册会计师协会(AICPA)的公认会计准则也就政府审计准则的可应用性、适当性及强制性等方面给出了意见。在2002年通过的《萨班斯一奥克斯利法案》，要求对所有的上市公司的管理情况进行年度评估，并对公司财务报告之上的内部控制进程独立审计。《萨班斯～奥克斯利法案》是否将引发制定影响联邦政府审计的附加法律条款尚需拭目以待，但是该法案无疑给对联邦审计和内部控制有兴趣的当权者以加强监管的正当授权。
联邦审计在大学课程目录里不是一门典型的课程，而且学术界围绕这一主题的论文与出版物也明显不足。联邦的法律规范注重政府的需求、目标与要求，但是就有关什么是联邦政府审计，为什么要进行联邦政府审计，如何实施联邦政府审计以及由谁来实施联邦政府审计这些基本的问题鲜有详细的指导。
本书由四位来自Kearney会计公司的注册会计师写作完成，其意图在于通过汇编相关准则形成的单一来源的信息指南，满足对联邦机构和部门进行审计以及对合同相对方、受让人、大学和其他非营利机构进行审计的需要。Kearney会计公司是一家成立于1985年的地区性会计师事务所，该所专门面向联邦政府的执行部门、立法部门和监管部门与机构以及与联邦政府存在业务往来的其他机构提供审计、会计和信息技术服务。有关该会计师事务所的进一步的信息可以查阅网址“www．kearneyc0．com”。
本书的读者对象包括受雇于联邦政府或其他机构的职业和非职业雇员，如对政府实施内外部审计的审计师、督察长(IG)、独立会计师、军事财务特派员、立法者、立法机关雇员、州和地方政府官员、财务经理、预算官员、项目与财务分析师、律师、系统设计师和系统专家等。简言之，所有对联邦政府财务活动有兴趣或经常与联邦政府有财务往来的人都可能是本书的读者。本书所以分成有详有略的若干部分，就是为了满足多方面读者的兴趣与需求。
第一部分——联邦审计的背景由四章组成，突出介绍了联邦会计与审计的演化，即导致形成审计准则的法律、规则、条例、准则和其他要求，这些审计准则运用于联邦政府部门或机构和其他各类与联邦政府有商务行为的机构，这样的商务行为主要是由于联邦资金合同或受让联邦拨款所引起的。这一部分也包括了有关《萨班斯一奥克斯利法案》的推论以及有关联邦审计师的章节。
第二部分——联邦预算，会计和财务报告包括两章，都采用非技术性语言的表述方式介绍了预算、会计以及财务报告、支出和联邦资金的运用。前一章简要叙述了联邦预算的过程和联邦会计交易的循环。后一章描述了联邦部门和机构所要求的财务报表。
第三部分——联邦政府审计的几个章节描述了对联邦政府机构和部门实施审计的范围和工作内容。这些章节涉及这样一些特别的审计术语：(1)联邦审计模型，(2)审计计划，(3)内部控制记录，(4)评估控制风险，(5)控制测试和实质性测试，(6)审计终结、质量控制和报告(包括要求的报告形式)。
第四部分——几种联邦政府审计强调了除年度财务报表审计之外，还有其他审计目标、问题、任务和其他相关的联邦资金的审计和检查。这些审计和检查的范围是有限的，包括在《单一审计法案》下执行的审计、绩效审计、合同审计和拨款审计。这个部分将呈现选择性的、专门性的审计，这类审计需要特殊知识和专家知识，用于审计的计划、设计和执行方法。
这本书是专长于联邦政府机构财务管理问题的无数的会计师、审计师、财务经理和系统咨询师许多年实际工作经验的积累。与此同时，国会、预算管理总局、美国审计署①、美国注册会计师协会、上市公司会计监督委员会(PCAOB)、联邦会计准则咨询委员会(FASAB)、首席财务官理事会、检察官总署等组织也为创立有关审计的知识体系作出了毋庸置疑的贡献。所有以上组织颁布的法令已经形成为一个特殊的知识体系，要求每一个人必须拥有它，才可能对获取和支出联邦政府基金的任何组织实施审计。
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