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3C框架—中国式全面控制

3C框架—中国式全面控制

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[ 作者 ] : 李三喜 徐荣才
[ 出版社 ] : 中国市场出版社
[ 出版日期 ] : 2006年7月第1版
[ 开本 ] : 32
[ 图书页数 ] : 254页
[ 字数 ] : 290千字
[ 所属分类 ] : 3C系列
[ 版次 ] : 2007年7月第2次印刷
内容简介
      
      在这个“国退洋进”全力追求与国际趋同的大背景下,中国的有识之士无不为将中国宝贵的市场、资源、资本拱让“洋人”而感到痛心疾首,无不为中国经济的安全而忧心如焚,无不为中国的管理者们被“洋大师”的“定位”、“执行”、“领导”、“优秀到卓越”、“危机管理”、“金字塔管理”、“管理无原理”、“态度决定一切”等等管理“炮弹”炸得找不着北而寝食难安。
     
      中天恒人不敢言能为中国民族经济的腾飞做些什么,也更不敢言能为中国企事业单位进行一场什么样的管理革命,但中天恒以构建中国人自己的管理理论和实务体系为己任,历时3年之久,终于在2006年3月3日隆重推出了一种全新的“中国式全面控制框架”(Chinese Complete Control,简称3C框架),虽然还很幼稚,也不完善,但真想代表被看不起眼的中国“土八路”们跟从中国掠取大笔美元的“洋大师”们叫叫板,给“洋大师”的那些洋洋洒洒的控制杰作用“中医”把把脉,为满清以来的“宁与外贼,不与家奴”观念叫个醒。
     
      3C框架一经推出,就引起了会计界、审计界与企业管理界的广泛关注。为此,中天恒分别于3月3日、3月10日、3月17日、3月24日、3月31日举办了五期“中国式全面控制”高层论坛,前三期论坛的主题为:中国式的内部控制。内容主要包括:COS0内部控制框架、美国《萨班斯法案》等的借鉴和批判;国资委、审计署、财政部最新内部控制政策、法规解析;如何构建中国式内部控制的解决方案;中国企事业单位内部控制手册推荐大纲。后两期论坛的主题为:风险决定成败。内容包括:COS0全面风险管理框架借鉴与启示;中国企事业单位全面风险管理的解决方案;中国企事业单位全面风险管理手册推荐大纲。
      
      在论坛上,我向参与论坛的专家、学者系统介绍了“中国式全面控制框架”的基本观点以及专家、学者对框架的评价和网上的相关评论,并就全面风险管理、超越COS0模型、《萨班斯法案》不适合中国国情等作了主题发言,中天恒内部控制专家徐荣才发表了《内部会计控制——中国式全面控制现阶段的正确选择》等专题演讲。中天恒经过多年广泛的社会调研和深入的理论研究,充分认识到:加强控制已经成为国内企事业单位面临的重大而迫切的课题,国际上权威的“COS0内部控制框架”不是“圣经”,美国的《萨班斯法案》不适应中国的国情,西方式的控制制度手册在中国更是水土不服,全盘照抄照搬别人的控制制度是劳民伤财之举,构建可操作的“中国式的全面控制”具有十分重要的理论和现实意义。所谓中国式的全面控制,就是既符合中国国情,又符合中国企事业单位实际情况,从公司治理、战略管理的高度,以风险管理为导向,对企事业单位实行全过程、全方位、全员的控制。   
     
      中国内审协会、北京市国资委、北京注册会计师协会、中国华电集团、中国中煤能源集团、中国机械工业集团、北京首创集团、中联部、中石油、中国建筑工程总公司、北京师范大学、首都经贸大学、国际信托投资公司、公交集团、国电电力公司、自来水集团、北京市卫生局、北京隆达印刷包装集团、银河证券、友谊医院等一百多家大型企业集团领导、内部审计专家、部分高校审计学者共计一百五十多人农应邀出席了论坛。中华人民共和国审计署第一位总审计师孙宝厚、中国内部审计协会副会长兼秘书长易仁萍都在论坛上作了精彩演讲。
     
      与会的专家、学者就中国式全面控制框架的相关理论和实务问题进行了深入的探讨,达成了许多共识,纷纷表示将把中国式全面控制框架作为一个重要课题进行深入研究,为真正建立中国式全面控制理论和实务体系贡献自己的力量。

     

       应广大朋友的要求,将本论坛的重要资料整理成书出版,期望各位同仁不吝指教。

 

作者简介                                                       李三喜

 

              

        中国著名内部审计、内部控制专家、国际注册管理咨询师。曾在国家审计署从事政府审计工作十二年,现为中天恒管理咨询公司董事长、中天恒达工程咨询公司总经理、中天恒会计师事务所总审计师、中国著名内部控制专家、南京审计学院等高校客座教授,高级审计师、中国内部审计协会培训委员、内部审计准则远程网络教育主讲老师、美国贝达药业公司、华风集团单位的特邀顾问,为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员近10万人次,以理论联系实际见长,能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。为中石油、中石化、中建集团、中国人寿等单位内部控制体系建设提供咨询服务,担当国资委、审计署等机关内部控制相关文件的评审专家。发表论文100多篇,著《3C框架:中国式内部控制》、《全面风险管理规范解析及案例分析》、《3C框架:全面风险管理手册及应用》等50多本专著。

 

 

 
      ◎序一全面解析内部内控
             ——中华人民共和国审计署第一位总审计师 孙宝厚
      ◎序二内部控制与风险管理是内部审计的核心内容
             ——中国内部审计协会副会长兼秘书长 易仁萍
      ◎序三创新持家久  研发继世长
             ——中天恒会计师事务所、中天恒达造价咨询公司董事长  高雅青
总体框架
      ◎3C框架
             ——中国式的全面控制框架
      ◎激辩“3C全面控制框架”
             —— 中天恒3C框架的主要观点
      ◎溯本求源
             ——中国式全面控制的由来及启示
      ◎控制失灵
             ——对构建中国式全面控制的警示
      ◎全面控制的构建
             ——基于速度经济需要的考虑
概念框架
      ◎概念上的谜
             ——内部控制概念观点提供的基础
      ◎超越的起点
             ——内部控制概念透析
      ◎哲人的启迪
             ——引入全面控制的概念
      ◎真正的挑战
             ——随着时间变化的控制
      ◎控制的真谛
             ——存在管理中并贯穿于管理始终
      ◎本土化控制
             ——中国式控制就是具有中国特色
      ◎全面控制的视野
             ——外部控制与内部控制
      ◎内控实际已经超越了组织的合法边界
             ——席尔宾斯基三角的描述
      ◎内部控制是全方位的
             ——至少包括会计控制和管理控制
      ◎全面控制要以人为本
             ——重点是对人的控制
      ◎理解全面控制
             ——必须建立的一些观念
      ◎透过现象看本质
             ——全面控制的本质
      ◎令人满意的全面控制
             ——应具备的主要特征
      ◎全面控制的主体
             ——全体社会成员还是单位领导
      ◎全面控制的客体
             ——管理活动还是经济活动(价值增值活动)
      ◎全面控制的责任主体
             ——董事会还是高管
      ◎我们的事业是什么
             ——全面控制目标的超越
      ◎无原则也不成方圆(从内部控制原则说起)
             ——全面控制的原则
      ◎内控元素
             ——全面控制内容的拓展
      ◎相辅相成
             ——全面控制的分类
      ◎成也萧何,败也萧何
             ——内部控制的作用及局限
      ◎内部控制全景(分阶段实施)
             ——内部控制层次与成熟度
实务框架
      ◎从欧典地板严重欺诈国人七年之久说开去
             ——外部控制亟待加强
      ◎价值链控制
             ——基于价值链管理视角的多维立体控制
      ◎治理控制
             ——基于公司治理视角的控制
      ◎风险决定成败
             ——风险失败案例解析
      ◎国资委正在制定的内部控制管理办法
             ——应为关注风险的管理控制
      ◎全面风险管理
             ——中国式全面控制的核心
      ◎文化控制
             ——基于中国文化的控制
      ◎全面预算控制
             ——企业日常管理控制的核心
      ◎全面成本控制
             ——3C框架下的全面成本控制构建
      ◎全面绩效控制
             ——鸡肋背后
      ◎实践为本
             ——中国式全面控制管理手册大纲
      ◎案例分析

             ——中国式全面控制管理手册编制示范

 

书摘与插图

 

 

 

媒体评论

 

 

 

 

 

      2008 年1月《中国电力企业管理》 第1期系统报道了中天恒打造的3C框架:中国式企业全面控制。

 

                      

 

专家点评

 

 

 

      信息化是内部控制发展的未来。内部控制和风险管理逐步融合,包括在系统设计中这两个东西一定要融合,不是分开的。

——中华人民共和国审计署副审计长 石爱中
      中天恒推出的中国式全面控制框架是自主创新的科研成果,是一项非常有意义的探索。当然,这只是初步的框架,要想形成真正中国式的控制框架,还需要下大力气深入研究,不断完善。
——中国内部审计协会副会长兼秘书长 易仁萍教授
      现在是到了研究中国式控制(管理)的时候了。3C框架把控制的内容从内部控制拓展到全面控制,丰富了内部控制的内涵,这是一个重大进步。从西方式到中国式的控制(管理)这是现实需要的,也是一个重大的进步。
——北京大学教授 雷原
      3C框架的开发是我国审计理论工作者对于内部控制理论的重大发展和突破,内部控制本身就是一个大系统。这个系统有若干要素组成,其内容具有庞杂性。3C框架的提出将这些要素统一于全面控制之下,既避免了人们对于内部控制理解的偏颇,又将中国的风险实践蕴于其中,当然还很不成熟,但必竟迈出了坚实的一步,其必将有助于繁荣内部控制的理论大厦。
——北京工商大学教授 张庆龙
     
      在中国市场经济建设的进程中,借鉴市场经济发达国家的一些成功的企业管理经验是无可非议的,照搬国外的一些现成模式,避免自己探索中走弯路也有一定的积极意义。但中国的经济建设和经济发展环境有其特殊性,完全照搬套用国外的方案是不科学的。中天恒会计师事务所提出的3C全面控制框架,针对中国企业的现实,搭构出了几种全面控制的框架,在给企业诊断的基础上,研究企业经营中的存在的风险控制点,找出关键点,实施动态管理,对症设计全面控制方案,不失为一个独特的视角。就像对待一个病人,搬来全套现代化检测仪器进项全方位检查,可能花费高昂的代价。如果运用中医的调理方案,对症下药,可能更有效果。当然面对不同层次和规模的的企业,如何使全面控制的理念更切合实际,还需要在实践中去探讨,就我国现阶段状况而言,一些企业制度基础建设还比较薄弱,转向风险控制是否能达到理想的控制效果?全面控制目标如何定位,如何体现其全面还值得商榷。
——首都经济贸易大学教授 黄毅勤
      3C框架是在总结中国企业的实践经验的基础上提出来的,是中国企业自己的管理标准,既是对国际权威的挑战,又是对国内盲目追求趋同思潮的反思。
——中国华风集团公司董事长 秦祥士
       全面控制框架符合中国企业的实际情况,中国人的思维方式、企业文化、管理人员的素质,尤其中国还不是完全的市场经济,西方的那一套东西不一定完全适应中国的企业。建议全面控制手册要简单明了,不要那么复杂,便于操作。根据我在德国公司的考察经验,应在关键控制环节设置风险预警系统,给管理者定期提供一个风险柱状图,简单明了,很有用。还有,中天恒推出的中国式全面控制框架中说把全面控制的任务交由财务、审计部门来完成的做法是不现实的,是超出财务、审计的职责权限和能力的。作为一个实际工作者,在这一点上我是有同感的。
——中石化集团青岛石油化工有限责任公司财务总监宫琳
      3C框架从我国具体情况出发,拟在打造符合我们企事业单位现实控制环境下的公司治理、战略决策、风险控制、组织文化、制度执行和责任追究等全方位、全过程的控制体系。这一创新理念的提出,不是简单的“大而全”,而是以“中天恒”为代表的最普通的实务工作者经过慎密思考、兼收并蓄,大胆革新创造出来的。它既是对国际权威的挑战,也是对国内理论界、政府监管机构以及企事业单位主要负责人思维模式的有力撞击。该全面控制框架认为:在全面控制建设中,高层管理人员应承担主要责任;全面控制设计和执行,关键是高层领导人员。我的理解,全面控制的核心在于对领导人员的控制。现实情况告诉我们,不论政府对企业的外部监管还是企业自身的内部控制,事无巨细的法规和制度不是没有,而是“多如牛毛”,但真正能够起到控制作用和得到执行的又少之又少。就其原因,缺乏对领导人员的控制和领导人员自我控制的缺失,是其根本。全面控制框架在一定意义上,是向各层级的领导人员“开炮”。我们的领导人员,思想上重视全面控制,带头执行各项控制制度,那么,一个全过程、全方位、全员参与的控制体系就能够发挥其应有的作用。
——首创集团审计部总经理 李章   
       粗读3C,为创者思路之新、用功之深所折服。3C完善改进之后,必将成为中国企业提高管理水平的灵丹妙药。但3C似有其硬伤:
       一、3C之中忽略了政治风险和政策风险。关于政治风险,主要指在全球化环境下,中国企业的国际化发展是必由之路,投资、贸易所在国的政治状况将对中国企业的生产经营发展产生重大影响,有时会是致命的,至于WTO成员国的反倾销,与其说是经济官司,不如说是政治斗争,此种政治风险已经并将继续非常频繁;关于政策风险,政府出台利空政策对股市产生的重大影响便是明证。
       二、3C需要系统全面,但也应突出重点。
       
       三、3C似有简单问题复杂化之嫌,应当一目了然,应当便于操作,应当注意节约管理成本。不记成本的管理不能算好管理。
       四、3C应根据企业规模、生产经营的复杂程度等制定不同的标准。惟其如此,3C的生命力才会越来越旺盛。
3C一路走好!
——审计署吴正恩先生
关于中国全面控制的几点看法 
      一、提出全面控制管理思想的确有一定的现实意义。这种管理思想产生于多年对审计工作的总结与提炼。中国多数企业管理方面存在的主要问题是控制不够和不会控制,就是一些人认为没有管理。所以说这这一管理思想有一的定现实意义。
      二、在实行全面控制管理思想前,要有许多工作要做,要明白哪些要方面要控制,哪些方面要应适当控制。处理好放权与控制关系。这要因企而已。
      三、全面控制要与企业信息建设结合起来,没有信息化,难以控制;有了信息化,许多控制很容易做到。

                                       ——山西焦煤集团政策研究室主任 刘治斌

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